新疆维吾尔自治区图书馆

几十年来，莎车县农村信用社贯彻执行稽核审计证据的收集方法与程序，主要有稽核审计人员对被稽核社经营活动所做的分析、判断和评价，不仅要依据国家的有关方针、政策、法律、制度和计划等，而且必须以一定的事实为依据。稽核证据是稽核人员在计划过程中取得的，可为自己对被稽核社的评价和稽核结论提供佐证的一系列事实的资料。它来源于信用社的经营活动本身，反映着信用社经营活动的客观事实。稽核的目的在于使稽核人员能对信用社的经济行为表明意见，而稽核人员表明的意见要令人信服，就必须收集充分有效的证据作为依据。作为稽核证据，必须同时具备客观真实、与稽核标的密切相关、必须合法。稽核审计证据的分类取得有直接证据、间接证据、内部证据、外部证据、实物证据、书面证据、口头证据、自然证据等。稽核证据数量和质量的好坏，直接影响着稽核工作的质量。因此，稽核审计人员要坚持实事求是的科学状态，以高度的责任感，根据稽核目的、种类和范围，运用各种稽核方法，并按照充分性、相关性、相对重要性、成本的原则，深入细致地做好稽核证据的收集工作。文件资料如会计凭证、账簿、报表等是稽核人员收集的主要证据。稽核证据主要有3个来源：观察证据、作证证据、记录证据。稽核人员应从周围环境中发现证据，用推断和验证选择出最确切的证据。稽核的技术方法，是稽核人员在实施稽核监督的过程中，为了辨别真伪，弄清问题，完成稽核任务的技术手段。稽核的方法主要有查账：对被稽核社会计核算资料，如凭证、账、表进行稽查。查账方法是现场稽核工作中最常用的方法之一。查账方法按使用的技术手段来分类，有核对法和审阅法；按稽核顺序来分类，有顺查法和逆查法；按稽查会计资料的范围来分类，有祥查法和抽查法。调查：主要包括观察法和查询法。观察法：稽核人员亲临现场观察业务操作，以核实制度、办法的实际执行情况的方法。观察法主要适用于那些不能从凭证、账簿和报表等资料中反映出来的问题。如对会计基本原则执行情况的调查，即以会计基本制度为依据进行现场观察。查询法：通过口头、函电询问方式向稽核社外部核对财务和经济事实的调查方法。在稽核工作中，有很多问题需要向有关单位或个人调查询问来证实。调查询问可采取口头询问和函电询问的方式。口头询问是直接有关人员面谈，以核实问题的形式；函电询问是发函或发电报给有关单位核实问题的形式。无论是口头或函电询问，事前都要做好充分准备，做到有的放矢。口头询问前应事先拟好谈话提纲（书面提纲或腹稿），谈话时，态度要和蔼可亲，不要用审问式的口气，更不要发脾气。函询的内容要简单明了，以利于对方答复。若没有收到回函，可再发函催询，或派人前往进行调查。对于函询的发函（电）日期、内容、单位、回函情况等，都应在稽核工作底稿中进行登记，以备查考。采用查询法还应注意：对有关查询单证、函件的填发、收回以及接待、走访等工作，均应由稽核人员直接办理，并应将有关记录、回件妥善保存。分析：对稽核社有关经济指标或数字进行比较分析，视其增减变化情况及发展趋势是否合理，以确定被稽核社的业务和财务活动是否正常，是否存在错误和弊端的方法。常用的分析方法有比较分析法、比率分析法、因素分析法和平横分析法等。稽核的程序是指稽核部门或稽核人员进行现场稽核工作，从准备工作开始到稽核工作结束为止的全部过程。正确组织这个过程，能随时掌握稽核工作的进度，保证必要的工作环节不被忽视，从而达到提高稽核工作质量的目的。现场稽核的程序可以划分为准备阶段、实施阶段、报告阶段、处理阶段、档案整理阶段5个阶段。