重庆图书馆

（專家給東北各部財務處工作同志們作講演的內容槪要）
  如果說在資本主義國家裏國家機關不能領導經濟，相反的是大資產階級領導着國家機關，那麽在蘇聯社會主義國家和各個新民主主義國家裏，國家機關是能够領導一切國營企業、合作社企業、托拉斯和機關的經濟事業，而且這種有組織的生產事業是日益在提高。
  爲了保證國家經濟發展得更快，爲了保證更有效地來使用生產力量，更經濟地使用燃料、原料、材料和貨幣資金，爲了保證產品成本的降低，所以我們是以經濟核算原則爲基礎，來管理國民經濟的。
  國民經濟，祇能根據計劃來發展。國民經濟的發展規律也就是有計劃地來管理經濟。毛澤東主席曾經向中國人民提出了一個任務，要在十年到十五年以內在中國消滅經濟發展和文化發展的落後現𧰼。因此，我們的任務就是組織管理經濟工作，以便一年一年地增加積累，而且保證國民經濟的資金很快增長。
  爲了改進經濟工作組織，爲了防止國家財產也就是人民民主國家的基礎遭受損失和盜竊，各部都要和會計處分開來單獨地設置一個財務處，財務處的主要任務如下：
   （1）編製各種財務計劃；
   （2）辦理社會文化事業撥欵的各部的財務處應該編製預算和季度撥欵計劃（現金計劃），並且根據各個社會文化機關來分配經費；
   （3）組織監督檢查工作；
   （4）檢查預算繳欵計劃的完成情况；
   （5）管理資金，發掘內部資源。
  看起來關於這些任務的問題似乎是不太大，但是，如果考慮到編製財務計劃和組織檢查工作這是一件新的事情，差不多也是任何人都不可能過早地來完成的一件事情，而且根據它的性質來說在經濟和文化的領導過程中也是一件很重要的事情，所以各財務處將來的工作是非常多的。
  會計處工作同志，應該要硏究：怎樣組織計算工作，製定計算的程序（特別是對初步計算，因爲這是一切計算的一個基礎），調整國家表報，分析資產負債表以及催收應收欵項，並且要硏究如何爲節省使用國家資金、材料，如何爲及時地完成國家任務而加强奮門。
  財務處是不隸屬於會計處的一個獨立機構，會計處是不隸屬於財務處的一個獨立機構。這兩個機構直接由部長領導，但是，他們的工作應該是互相協調一致的，彼此之間應該互相援助。因爲擺在他們面前是一個總的任務，也就是調整國民經濟，如何把國民經濟管理得更好。
  各部的財務處和會計處，直接服從該部的領導，在該部的領導下進行工作。但是，由於政府是責成財政部來編製總預算、審查各種財務計劃、執行預算及檢查各部的財政經濟活動的。而且各財務處和會計處又應該執行財政部的指示，所以他們的本身工作和財政部是有密切聯系的。
   現在，轉過來詳細地談一談財務處的工作任務。因爲，關於如何組織監督檢查工作將另作報吿，所以現在對檢查方面的工作任務不準備談。
   甲、編造各種財務計劃——這是一個新的複雜工作。
  財務計劃，這是部或局（公司）和企業的一個收支平衡表，它的編造是根據着生產指標。但是，在財務計劃的編造過程中，在許多因素的影響下（其中包括財政方面的），才使得生產指標本身能得以確定或者是變動。
  因此，財務處的工作同志，對於所規劃的部門和企業，必須要很好地了解到他們的經濟情况，並且要善於設法製定出各種措施使其更進一步地來擴大生產，增加推銷，降低成本，加速流動資金週轉率以及動員內部經濟潛力。
   對於工業企業和工業組織來說，主要的生產問題是：產品的生產、成本、流動資金計算、折舊及投資量。
  在編造財務計劃的時候，財務處工作同志，應該以政府關於擴大產品生產和增加產品品種方面的工作任務爲根據、以成本降低方面的工作任務、以充分利用現有可能性這一方面的工作任務爲根據，換言之也就是首先要從國家利益出發。
   生產、成本和推銷計劃，應該由生產處製定，提交財務處。
  財務處，對於這個計劃，應該再審查一遲，看看它究竟合乎政府對這一工作任務（關於商品生產和成本降低方面的工作任務）的要求的程度如何，看看它是否是充分地利用了現有的可能性？假如生產處故意地降低了某種指標或者是沒能够充分地利用現有的可能性，那麽，就要把這個計劃加以訂正，尤其是對產品推銷的完成及成本的降低，更要特別地加以注意。
   基本建設撥欵計劃，應該由基建工程處編造。現在，所有建築旣然都從預算撥欵，都未投資撥欵計劃就須單獨的編造。
  流動資金定額，則由生產處和銷貨處製定。財務處對於這些個計算也是同樣地要進行審查。財務處根據上述這些計算和材料來彙編財務計劃。彙編財務計劃（計有財政部製定的利潤（虧損）、產品費用和產品成本預算、流動資金定額、折舊、財務收支計劃總表）製成後，由財務處長呈報給部長或副部長，財務處與其他各處（生產處、銷貨處及計劃處等）之間一切的分歧意見由部長解决。
  財務計劃草案經部長核准後，應該提交給財政部。財政部審查財務計劃時應該有該財務處代表人在場。財務計劃經財政部長核准後，則列入總財務計劃和總預算裏以便呈報計劃委員會核定。
  給每一個單位產品規定出原料、材料和燃料的使用標準以及對原料和成品等規定出流動資金定額，這也是一件很重要的事情，因此，對於這一個問題，各財務處應該協助計劃處共同來組織硏究，共同來規定出開支的標準，同時，這樣來作對於計劃生產、編製財務計劃以及更經濟地管理經濟來說也有必要。
   乙、關於社會文化機關（如硏究院、學校、托兒所、幼稚園及體育場等）撥欵問題。
  財務處應該要保證：實行一切的計劃工作，編製預算和季度撥欵計劃，分配資金和庫欵。預算的編製，無論是靠東北區預算撥欵的受欵機關也好，也無論是靠省地方預算撥欵的受欵機關也好，都要包括到裏面去。對於省市地方預算機關實行撥欵計劃，從省市的觀點來說，應該按照每一個事業來編造。
   撥欵、經費分配和資金分配計劃，僅能對東北一級預算機關實行。
  實物指標（如社會文化機關系統、人員總額）及投資計劃，如果沒有計劃處組織的單位，應該由財務處編製，經部長審查後提交計劃委員會。實物指標及投資計劃，經計劃委員會審查後，財務處再編造預算草案。
   預算草案，按照各該部門先由各該部長審核，然後提交財政部。
  在蘇聯，除訓練班外，對於所有的社會文化機關（如硏究院、中級專科學校、學校、醫院、診療所、俱樂部、圖書舘、托兒所、體育場、幼稚園），都是由預算項中實行撥欵，而不是靠企業積累。
   因此財政部給這些機關撥欵的時候，都是通過各該部和各省市的。
   我認爲你們（指我國）將來也必須要這樣作，因爲這樣一來，除各企業經理外，各個地方行政機關將來當然也就能關心這些機關。
   丙、關於預算繳欵計劃執行的檢查，這也是財務處一到很重大的任務。
   蘇聯財政部長茲維列夫同志，曾經向蘇聯的財政工作同志提出了一個任務，要把工作組織起來以便消滅拖延預算繳欵產生的可能性。
  要及時地向國家預算繳納欵項，現在在東北來說，這更是一件很重要的事情。因而所有的積累、折舊，整個地都要納入預算，把它們用到新的建設事業上。但是有的企業和機關的首長和主管會計人員們，沒有養成這種習慣，我認爲這是一個非常主要、非常嚴重的問題。
  國家預算的絕大部份，是撥給主要的而且在國民經濟和文化的發展方面又非常起作用的一些事業，而極小的一部份是撥給在這方面較爲次要的一些事業。因此，如果不及時地向國家繳欵，那麽就會給國民經濟發展造成很大的損失，就會削𢐅了國家的經濟力量。
  所以，財務處應該組織起這樣的一種工作以便在規定的期限內準時地把國家的應收欵項收進來，並且要向有關的工作同志說明，凡是積壓國家資金的都是一種違犯國家利益的罪惡行爲，這種行爲在損害着國家的實力，在阻礙着國民經濟的發展。
  要把一切的國家應收欵項及時地繳給國家，財務處應該要注意到這點就是：各企業在繳納到期的幾天之前就應該把資金準備好，以便及時地向國家繳納。
   丁、第四個任務是管理資金、發掘內部潛在力量。
   財務處，應該根據批准的財務計劃，設法使計劃內所規定的各種收入來源實現，並且應該設法充分地來動員內部的潛力和資金。
   財務處，應該保證合理地分配對所屬部、局（公司）及企業等資金，並且要設法加速其流動資金週轉率。
   對下列各項，除機關或企業的領導人之外，主管會計人員應該負完全責任：
  要遵守財政紀律和預算紀律，要很正常地辦理會計計算，要很正確地編造本單位的會計表報以及對實行獨立會計的下級機關佈置會計計算工作。
   會計處，應該把各企業和各局（公司）的計算工作組織起來，很正常地來辦理會計工作。
  我檢查了一下財政部和其他一些部的表報，可以說會計計算工作的組織，作的非常不够，特別是原始憑證手續的辦理（這是一切會計計算的一個基礎）有很多地方是多餘的、用不着的。
  因此，各會計處都應該來設法改進會計工作，硏究會計制度以便在會計工作的改進和管理方面能够提供一些意見。但是，各會計處要打算負擔起這個任務，也就必須要對各企業和機關的會計工作同志們多多地加以指導，經常到現地去以實際工作來幫助他們。
  關於會計表報方面的情况，是非常地不好。會計表報，一般地是提交得很遲，而且質量也很低。機械管理局第一廠所提交的一九五一年年末資產負債表裏面是把一九五〇年年末資產負債表裏的指標原封未動地照抄過來，但是，管理局方面甚至於都沒有看出來。
   會計表報方面的情况之所以不好，據我來看是由於以下兩種原因：
  （1）表報規定得非常龎雜，也沒有給下面工作同志一個很明確的指示要如何來編造；稅務局方面，規定了八十二種表報。當然，這樣廳雜的表報，很難很好的及時提出來。
   （2）上級機關對報表不是很認眞地加以分析，對表報中所發生的錯誤不處理、也不指示，有時候祇是很單純地把它裝訂起來。
   因此，對表報質量的改進問題及表報及時提交的問題，應該要特別地加以注意。
  會計處，必須把表報的提交和表報的編造方法，很好地指示下級的工作同志們，同時在按時地提交表報方面必須要加强紀律，而且要硏究表報，在表報的簡化方面要提供一些合理化的建議。
  如果會計工作同志和檢查工作同志去各地方去檢查時，要認眞地來查問表報，追究它是如何地來編造，究竟是根據那些憑據。不過，要想改進表報，就必須建立一種工作制度，使每一個表報不單是僅僅的經過統計工作同志而且也經過有關工作同志的認眞分析和硏究。不使有一個提交的表報編造得不準確。對於一切編造得不準確的表報，要讓各該主管工作人員予以訂正。分析表報，它能够幫助我們很快地來取消一些廳雜的、沒有用的表報。我們要知道，假如稅務局能够把表報來分析一下，那麽他早就會從八十二種的表報裏取消一半。
   分析資產負債表，這是一種最認眞的表報分析。
   在我們蘇聯國內，各個上級機關每年都成立一個决算審查委員會，來審查年度表報和年度資產負債表。
   這個委員會的成立是奉部長或局長的命令以二人到七人組成的。
  一般地，這個委員會裏包括有：部長、副部長（或局長、副局長），會計虑長、計劃處長、財務處長及生產處長，其中以副部長或副局長爲委員會主任。
  委員會要把各企業所提交的表報和資產負債表加以分析，可以召喚企業經理和主管會計人員聽取他們（經理及主管會計）的年度工作總結報吿，並且要作出適當的决議。
   對於委員會的决議，應該以部長或局長的命令來予批准。
   各個委員會必須有財政部的代表參加（財政部應該以主管分析該機關的表報和資產負債表的工作同志爲代表）。
  在蘇聯，規定了這樣一種辦法，就是：審查年度决算的部、局或地方蘇維埃執行委員會裏的處在兩天之前就應該把决算審查日期通知各該適當的財政機關。這樣來作，使財政機關能及時地熟悉一下决算辦法草案而且自己也可以準備一些意見以便在討論决算的時候提出。企業年度决算核定記錄副本，在决算核定後五日內，應由主管機關提交財政機關。
   如果財政機關發現年度决算核定得不合理，那麽他可以以書面來向决算的核定機關提出作必要修正的意見。
   財政機關，對於這種意見，在取得年度决算核定記錄副本後的十天以內，就應該提出。
  例如，年度决算核定機關收到財政機關所提出的意見後的十天以內，不再向財政機關提出自己的不同意見，那麽也就是接受了財政機關的意見。如果是有不同意見的時候，那麽財政機關在取得核定機關反駁意見後的十天以內，可以按隸屬關係來轉報政府或地方蘇維埃執行委員會解决。在規定提出意見的期限未滿之前，或者是已經提出了不同意見而尙未獲得解决之前，各主管機關，對於核定年度决算方面所通過的决議祇能够執行財政機關所同意的部份。
  各企業經理和主管會計人員在產品生產、降低成本和執行積累計劃方面，究竟對現有的可能性充分利用的程度如何？關於這一點决算審查委員會要特別地加以注意，而且要注意看看他們是否進行了全部的財產盤查，會計計算和表報工作組織如何，原材料使用的消費情况如何？
   資產負債表審查之後，由企業經理把自己的工作情况在職工大會上作一個報吿，然後由部局的代表人或財政部代表人再作補充報吿。
   財政部，應該根據各决算審查委員會的總結，把各部的情况報吿政府。
   很合理地成立起來的决算審查委員會，可以產生很大效果，因此各會計處應該進行分析各企業、機關一九五一年度的决算表。
   這樣來作，對你們來說是一件非常重要的事情，因爲你們對表報和資產負債表分析得很不够，而且目前表報的質量水平也很差。
   對於一切國家應收欵項的及時催收，會計處應該要加以注意。