關於所得稅減稅問題，我們曾經作過一般性的解釋，根據最近的稽徵法令，還有一些問題需要補充說明。
   第一、關於減稅的範圍，除了工商業稅暫行條例附表之所得稅減稅行業範圍表所列舉的業別項別以外，還補充規定了以下各點：
   一、減徵率百分之四十的：第一類機器製造業中所列舉的動力機、重工作母機、農業機、紡紗機、造紙機各等項機器，如屬翻砂冶製的，亦得適用減徵。又造船業歲脩船舶部份經航政機關證明者，可按第一類交通工具製造業減徵。
   二、減徵率百分之三十的：翻砂冶製第二類機器製造業所擧各項機器亦得適用減徵，鐵礦照第二類礦冶業減徵。第一類化工製造業所列擧之碱（包括液體燒碱、硫化碱、泡化碱等），硫化燐製造業可比照第一類化工製造業，電珠製造業可比照電工器材製造業減徵。
   三、減征百分之二十的：鋤、鎬、鐵鍁製造業可比照農具製造業，出口蠶絲製造業可比照出口貨物製造業，油廠煉製汽油、火油、柴油可比照代替外來必需品製造業減征。特種工藝品是指琺藍、雕漆、牙骨、雕刻、草帽辮、花邊、描繡等出口工業品。
   四、減征百分之十五的：耐火磚製造業可比照建築器材製造業減征，其中建築木材一項包括鋸木業出售建築木材部份。
   五、減征百分之十的：普通修理船舶業可比照第二類交通工具製造業減征。手工工具製造業中的其他重要手工業工具包括碾米機、織襪機、縫紉機、抽水機在內。鉛製器皿可比照普通必需品製造業，航海帆船業可比照第二類運輸業減征五金製造業也包括翻砂冶製五金製品在內。
   第二關於減征的標準問題，我們上次在漫談中曾說到非營業收益部份是不能享受減征的優待的，但在具體計算減征稅額時，應分別兩種情况處理。第一種情况是所得額大於營業淨利額時，應就營業淨利額計算減征。這是十分明顯的，因為對這些行業的減稅是根據國家建設的需要的，所以祗能就行業本身的營業淨利部份減征，非營業收益不在國家獎勵範圍之內，如果非營業收益也同樣在計稅時獲得減征，那末同樣一種非營業收益如利息、房租，便因行業本身的不同可能有不同的稅負，這是不合理不公平的，因此根據最近中央稅務總局的指示，工商業稅暫行條例施行細則附例五四通汽車運輸行所得稅計稅表關於稅額的計算應作如下的更正（原例見華東區稅務管理局印行的稅務法令彙集第五十六頁）稅額的計算：（所得額0、073，000，營業淨利額70，862，0
   00，扣除非營業損失後的非營業收益淨額2，
   26，000）
   （一）按□%稅率核定所得稅額=10，078，000×13/100=1，
   310，140
   （二）應減徵所得稅的所得額：10，078，000—2，216，000
   =7，862，000
   （三）應減徵所得稅稅額：7，862，000×13/100×20/100=204，
   412
   （四）本年應納稅額：1，310，140—204，412=1，105，728
   （五）減除上半年估徵稅額：500，000
   （六）彙算時應補納稅額：605，728
   凡是有所得而非營業收益大於非營業損失時，均應比照上例計算方法計算減徵。
   第二種情况是所得額小於營業淨利額時，應就所得額計算減征，這就是說在非營業損失大於非營業收益時，兩者相抵後的餘額，應自營業淨利額內減除，再計算減征。讀者也許要懷疑，爲什麽在這種情况之下，不就營業淨利額減征，而就所得額減征呢？這裏我們必須理解：第」，所得稅額的減征是應該首先確定有所得額和所得稅額然後才能談得上減征的，因此滅征稅額的計算只能就所得額之內的營業淨利部份計算。如果營業淨利大，非營業損失又大於非營業收益，其相抵後的餘額尚須在營業淨利內減除，然後得出所得額，這樣當然不能就營業淨利額的全部以計算減征。超過所得額部份的營業淨利旣需抵補營業損失而不免征稅，自不能再有減征。第二，如果在上述情况下就營業淨利額予以減征，則可能發生減征稅額大於應納稅額的不合理情况；旣有所得而因減征的獎勵而使稅負歸於消滅，這是極不合理的。因此，如果所得額小於營業淨利額時，應以所得額計算減征。例如某紡織機器製造廠一九五一年營業淨利爲一億元，非營業收益爲一千萬元，非營業損失八千萬元，所得稅減稅率依規定為百分之四十，已納估征所得稅額一百五十萬元，稅額的計算如下：
   （一）所得額100，000，000+10，000，000-80，000，000=
   30，000，000
   （二）按22%稅率核定所得稅額=30，000，000×22/100=6，
   600，000
   （三）應減征所得稅稅額：30，000，000×22/100×40/100=2，64
   0，000
   （四）本年應納稅額：6，600，000-2，640，000=3，960，00
   0
   （五）如上半年估征稅額：1，500，000
   （六）彙算時應補納稅額：2，460，000