依照工商業稅暫行條例第十三條和施行細則第三十一條的規定，工商業不論盈虧，均應於每年度終了後，由納稅義務人於一個月內，依照規定格式造具所得額申報表，連同資產負債表、損益表及財產目錄，送當地稅務機關。但有不少工商業者曾經懷疑：爲什麽稅局所核定的所得額老是和他申報的所得額不符呢？當然這裏面是有很多原因的，例如期初存貨和期末存貨估價的標準不合規定，就是主要原因之一；但其中最普遍的是由於列支費用和損失的尺度不同。工商業者把一切實際的開支和損失，均在營業淨利中減除，不問這些開支的性質如何？是否合理？而稅法所允許開支的是一般必要的合理的開支。由於稅法有了這些規定，無疑的可以促使經營不善的企業提起注意，以節省不必要的開支；同時也相對的保護和獎勵了正當工商業者的生產經營。不用說，這些規定對於限制取巧逃稅也是有其重要作用的。
   下面幾種費用或損失，在計算所得額時是不准列爲費用或損失的：
   一、資本的利息，在計稅時是不允許列支的。工商業稅暫行條例第十九條規定：「工商業應於計算其應納稅額後，再行分紅。」又私營企業暫行條例第二十五條亦規定：「公司組織的企業，如有盈餘除繳納所得稅、彌補虧損外……提存公積後的餘額，先分派股息……」因此，資本的利息應在納稅之後分配，不能於計算稅額時就列作開支。
   二、公司執行業務之董事監察人之工資、公費，未經公司章程規定或股東會决議者（或董事會决議）及雖經規定或决議而所支工資、公費超過一般標準者，也不准列支。
   三、資本主、合夥人執行業務的工資、公費，超過同業中一般報酬標準者，因爲稅法所規定准予開支的是一般的標準，超過一般標準的部份是應該剔除的。
   四、資本主，合夥人家庭的費用不准列支，因爲這是企業所不應當負担的，應由資本主和合夥人個人負責，否則會造成稅負的不公平。
   五、職工工資未經約定而超過同業中一般標準者，不准開支。（如僱用專門「跑街」不支固定薪給或固定薪給甚少者，其按推銷額所支付之提成，則視為薪給或一部份薪給，可以列支，至於不負推銷責任且不支固定薪給之職工，依營業額比例提取紅利性質之津貼，如不超過同業通常薪給標準部份，亦得列支。）
   除了以上的幾項費用不准在計稅時列計以外，還有以下這些重要項目在計稅時是應該剔除的：
   一、年終獎金超過當地工商與勞動機關所規定的標準者，不許列計。如工廠為鼓勵工人增產，按增產程度每月支付一定比例之獎金，則可作爲工資處理。
   二、職工遣散費超過有關勞資法規或勞資合同規定者不准列支。
   三、建築物、車船、機器、工具、器具及其他營業上的設備，因擴充、換置、修理、改良的支出，足以增加其原有價値或效能者，因爲這些支出是屬於「資本支出」，而非「收益支出」，實質上與其他費用或損失不同；但「資本支出」的效用，如果僅有一年，那末實際上又構成營業年度中的費用，仍許在計算所得，額時列支。
   四、水、火、風災損失受有保險賠償金部份，不許列計；沒有保險的或損失大於保險金的部份則可以列支。此外如㈠製造廠商承接定貨，因遲交貨物而發生之賠償損失，如能提出證明文件，經查屬實者；㈡貨物在運輸途中遭受損失（如因包裝破漏，消耗損失等），應由運輸機構開給證明，其不能取得證明時，應報請當地稅務機關查明屬實者；㈢竊盜損失，能取得當地公安機關或區政府的證明者；均可列爲損失。
   五、不合公益救濟性質的捐贈，如資本主對其親朋的自由贈與，不能列作開支；但如捐獻武器、勞軍慰軍的慰問金、慰勞品及負担戰勤費用，均視爲合於公益性質的捐贈，經取得確實證明，可以列計開支。
   六、業務上的交際費，超過營業總收入額千分之三或總收益額千分之十者，超過部份不准列計。一般說，以總收益額課稅的營業，需要較大的交際費，因此稅法予以照顧，確定了較大的比例，如果實際所支出的沒有超過標準，仍應以實支數計算。
   七、上年度營業的虧損也不能在本年所得內扣抵以後計稅，因為所得稅通常是以一個營業年度爲計算時期的；但如屬上年應付款項本年到期，所支付的全部利息或上年度結算時應付未付費用，未作調整分錄，經稅務機關查明屬實者得列為開支。
   八、上年度的所得稅和木年所交納的估征所得稅，都應該是納稅人直接的負担，應從上年和本年的所得中去支付，因此按理是不許列支的。
   九、各種罰金、滯納金（包括行政、司法、公安、稅務等罰款，其支付係屬於違章行爲之經濟處分者），雖屬於企業實際的支出，但對一個正常守法的工商業者來說，完全是不必要的，因此也不准列計
   十、經理或股東運用本身組織外之私人資金，經營其他企業（座商）所遭受之損失，不能在本企業的所得額內減除；但是如果屬於企業所有，投資在其他企業的股份，因其他企業倒閉而致原投資額蒙受一部或全部損失時，准予列支；如損失超出原投資額而分攤損失部份，由於職工要求或經法院判决證明者，可准列支，否則不予承認。（楊覺農）