董劍南君：
   「現金收付制」，就是各項收益或支出，必須要在實際收入或支付時，始行記帳。「權責發生制」，就是各項收益或支出凡應屬於本期的，在發生時即須記帳。（通常是在期末時一次整理轉帳，這樣在平時可以省去許多手續）他們所不同的地方，前者必須要在實際收付時記帳，後者則在權利和義務發生時記帳；前者包括有非本期的收益，因實際已收入而列在本期内，與應歸入本期的收益，因實際尚未收入，作爲下期收益；又應歸入本期的支出，因實際尙未支付，而歸下期支出，與非本期的支出，因實際已支付而列入本期內。這樣就不能表示眞實的財政狀况和正確的損益，他所持的理由，是因為各期湄環不息的抵銷，與平均數的原理相符合。後者必須是應屬於本期的收益或支出，不論他已未收入或支付，都要記入，如遇有收付係上期的收益或支出時，則應與應收收益或應付費用冲轉，如遇有收付係下期的收益或支出時，則應以預收收益或預付費用科目記載，待至該下期時，再行轉帳，如此則隨時可以表示眞實的財政狀况和正確的損益。老會計記錄，是貴在能隨時可以表示正確的數字，所以權責發生制較現金收付制爲優。會計師潘上元