臨時商業稅的課征對象
   臨時商業稅，普通又叫做行商稅，是工商業稅中對行商所課的一種稅。工商業稅暫行條例第三條就規定了「具有臨時營業性質之行商一律按其營業額征收臨時商業稅」。
   顧名思義，行商是和座商有所不同的，工商事業的經營者，假如它沒有一定的營業地址，或沒有一定的營業牌號，或沒有經常性的營業，或沒有向工商局和稅務局辦理過登記手續，這都會被稅法認為是行商的。不過，臨時商業稅的課徵，並不僅祇限於行商，凡是具有下列行為之一的如㈠流動商人無固定營業場所的營業行為，㈡非商人的一時營業行爲，㈢固定工商業在外埠經營本業以外的營業行爲，都要依照臨時商業課稅。
   上面所說的流動商人，當然就是行商，這裏包括了㈠住在本市銷貨的行商，㈡住在外埠而在本市銷貨的行商，和㈢在本市銷貨而無固定場所的外埠座商。此外如代客銷貨的臨時行紀和代人居間買賣的掮客，也都一律視爲行商。其次所說的「非商人」就是不以經商為常業的人，但是這種人的營業行為，也不一定都是要課稅的。如㈠農民出售自己所生產的農業品，（二）普通居民出賣自己所有的傢具和日常衣服用品，這些都在免稅之列。但是假如依靠一方面買進一方面賣出以營利為目的的營業行為，如㈠鄕村農民在某種農產品收獲之後，收集了鄰居農民一部份的農產品而來都市販賣營利的；㈡都市中擁有游資的市民，在物價較廉時囤積了一批商品，趁物價上漲時又復賣了出去，它們雖不是經常的經營商業，可是這種營業行為却是需要課稅的。至所說固定工商業在外埠經營本業以外的營業行爲，這是今年七月一號以後的新辦法。它修改了以前固定工商業經營本業以外的營業，不僅在外埠要照臨時商業課稅，在本市也是要繳納臨時商業稅的。從這三點看來，臨時商業稅的課徵對象，除了行商之外，還包括了一部份的座商營業。
   座商和臨時商業稅的
   關係
   臨時商業稅雖然主要的是對行商課稅，但對於座商的關係是非常密切的。因之，有關臨時商業稅的種種法令和規定，不僅是行商要明瞭它，而一般固定的工商業戶，更非有澈底的認識不可。就座商和臨時商業稅的關係而言，居住本市的座商，在外埠經營本業以外的營業，固然是要在銷售所在地報繳臨時商業稅，即使在外埠經營本業以內的營業，若是沒有取得稅務局的座商運銷證明單，或是你在外埠設有推銷機構，而這個機構却沒有在當地工商局和稅務局辦理登記手續，那麽一切交易，也是要依照臨時商業來課稅的。
   比較最重要的還不是這一點，而在座商對臨時商業稅的徵收上需要特別的加以注意。臨時商業稅的徵收，有代徵和自繳兩種不同的方式。代徵的義務，係由行紀、貨棧、旅店、轉運棧、代理店以及經常收購行商貨物的固定工商業戶來執行的。這些代徵的行棧商店，必須經過稅務機關的批准，稅法中叫它作代徵義務人。座商若是經常向行商進貨，事實上必會被指定爲代徵義務人，但是需要經過代徵的交易是很複雜的，如向行商或外埠座商的進貨，以及付給行商和外埠座商的佣金和手續費等，都在代徵的範圍之內。若是這些代徵業務稍微有點疏忽，那就有被處罰款或賠補稅款的可能。一個座商假使不是被批准的代徵義務人，它向行商購進貨物，自然應該由行商自己去報繳臨時商業稅。不過若是行商在交易完成後，並不向稅務機關報繳稅款，稅法上却又規定了座商對行商的保證責任。座商如果忽略了貨物的售主是行商，或沒有監督行商照章報繳稅款，或者無意中受了行商的欺騙，如經稅務機關查明了確有逃漏稅款的情事，在保證的責任下，又要担負起納稅義務人的義務，付出行商所應負担的稅額和罰款了。故臨時商業稅的徵課，可說是無處不牽連到座商的。
   臨時商業稅的稅率和
   起徵點
   在今年七月一日以前，徵收臨時商業稅的稅率，是依照營業稅中所規定的各業稅率，再加上百分之一來計算的。自從七月一日調整稅率之後，中央人民政府把臨時商業稅稅率重新加以修訂。規定臨時商業一律按營業額的百分之五比例計徵。最近浙省稅務局對於臨時商業稅率的規定，按營業額和收益額兩種來區別，按營業額徵收的，即商品的買賣，一律按百分之五計徵，例如營業額為一百萬元，它所應繳的臨時商業稅即爲五萬元。但按收益額來徵收的，如佣金、運費、手續費等，則按百分之七的稅率來計算。如運費的收入爲一百萬元，它所應繳的稅款即爲七萬元。無論是按照營業額或收益額來計算稅款，任何費用都不得在內剔除的。
   在現行臨時商業稅率中，所有一切公私營業，都係依照同一稅率辦理。
   在徵收稅捐的時候，常對營業額有個最少數額的規定，假如稅款負担者的營業額，不到規定的數額時，它是可以不負担稅捐的，這就是普通所說的起徵點。臨時商業稅的徵收，也是有起徵點的，稅法上規定了凡是「一次營業額不滿人民幣二十萬元的，免徵臨時商業稅」。這一□規定是很顯明的，但是却很容易被狡猾的商人拿來當作掩護逃稅的盾牌，因此稅法上又增加了「貨物價值在二十萬元以上分次出售者，仍應合併計徵臨時商業稅」的規定，中央稅務總局為了把起徵點的意義說得更明白一點起見，曾經有過一次補充的解釋，凡是「同一行商一次運到之貨物，分批出售，其營業總額如超過二十萬元時，應合併課徵臨特商業稅，但分次先後運到之貨物，且每次全部售出的營業額，不超過二十萬元者，不予課稅」。這就說明了一次營業額不滿人民幣二十萬元的意義，是同一行商，一次運貨，總共出售的營業額未滿二十萬元者而言。若是在這個規定以內而超過了二十萬元的營業額時，那就一定要照章繳稅了。（非文）