新工業週刊社編（每逢星期一出版）
   在成本的計算中，折舊是重要科目之一，在工業生產中，構成成本的，比如原料、工資、管理費、動力費等；這些都是當年當月以現款支付的，比較容易計算，同時也比較能注意去計算。由於我們的工廠，都是接收來的，在談成本會計上，誰都知道折舊，但誰也不着重這個問題；因為在解決這個問題上，又要做一番工夫。廠房的建築物折舊就要有廠房建築的估價；而這個估價應從今天的實際建築內容來確定，假如我們接收使用以後，又有修理和增建，也要計算在內。機器設備的折舊，也要有機器設備的估價，而這個估價，亦應從今天機器現有能率與其實際效用來確定，假如我們接收使用之後，又有修理和添補，也要計算仕內。因此，每個工業部門，要成立眞實有意義的成本會計，首先必須淸查一次資產，首先確定這個工廠今天究竟値多少錢，即是說這個工廠的固定資本，究竟應該確定爲多少錢。假如我們還不知道國家交給我管理的這個工廠，值多少錢，那就不能有任何成本計算，有，也是無意義的；假如我們不能有確定的工廠的固定資本，交給工廠管理人員，、我們不僅不能有成本計算，那我們也就不能建立一般的經濟核算制度。現在，我們的工廠與產業，在企業會計的管理上，雖然有進步了，但是沒有進行清查產業資產，確定該產業的固定資本的價值的，還很多，單純完成任務，「不計成本」的產業管理方法，仍然在流行。這樣繼續下去，便是一種極大的國家資產的浪費。這是今天研究成本會計中的折舊問題之最基本問題。
   在折舊問題上，數字的計算方法，是很多的。有好幾個計算方法，都是每年的折舊價值不一樣的，這種折舊辦法，影響成品的成本，就每年不一樣。當其折舊價高的一年，則那年的成品成本會高些，而當其折舊價低的一年，則那年的成品成本就特別顯得賤些。這樣使每年成品成本不同，會直接影響售賣價格。因此，我以爲應在折舊計算上，採取平均數為好。如一個工廠的廠房輿機器的總值爲十萬元，使用時期為十年，則每年的折舊價值平均爲一萬元。把折舊價值固定起來，對於成本計算與成品的售賣價格的規定，都較爲方便（原料、工資等對於成本，也假定是十年不變）。但是問題不在計算折舊價値，這是比較簡單的事，同時必須另行注意下面幾個問題：（一）由於我們的工廠是接收而很少新建的，半途上增設機械設備等事，是經常有的，舊的（被接收的）與新增的，在折舊時間上是有長有短的，而工廠必須作一整齊的折舊時間，決不能甲頃作十年，乙頃又作十五年，這樣就不能計算成本，因此必須求得一個平均折舊時間，來作為計算標準。（二）每年對於廠房與機器都有修理，而這些修理，對於廠房和機器的供用年齡，無疑的，是會延長的，原來作為十年計算的，經過修理，其使用年齡就延長到十一年、十二年的，這就是對於固定資本的價值的增加，這種增値，間接的會降低生產成本。（三）廠房和機器的保護，假如能有嚴密而有效的保全制度，雖然折舊時間估計為十年，但保護得特別好，也可以發生上項的增值效用，十年的，可以延長半年，這也會降低生產成本。（四）在計算折舊時，不是單純的十萬元的固定資本，到十年之後的最終的一天，把十萬元分年折舊之後，就等於零了，它還保留着一定價值，如廠房拆掉，也還有木料、磚瓦玻璃等等；如機器，卽使完全不能用，也還有一大堆有價值的廢鐵。因此，計算折舊時，如前例，十萬元的固定資本，應扣除最後的廠房機器的殘餘價值，假定為五千元，則十年的平均折舊費，每年應為九千五百元。（五）廠房機器折舊之後，應在每年的資產負債表上表現出來，不能够固定資本是十萬元，第一年如此，第二年也如此，第二年應除去九千五百元，就只有九萬零五百元，第三年第四年類推。（六）不管每年多少折舊費，這個折舊費如何處理，但它本身無論如何，再不能體現為固定資本，而是在固定資本中剔划出来了。為什麽要剔划出來呢？這不僅表示固定資本的廠房與機器已經損耗其一部分的使用價値，而且這個提出來的折舊費，是積累起來準備着在十年之後，重建新廠的。所以這個折舊費，不能移作別的使用或花費，而必須保存起來（不管用什麽辦法保存）。但保存起來，必須生息。因此，按年的折舊費，還應將利息計入，則到十年之後，就不是十萬元，而是第二年初的九千五百元，第三年初一萬九千元，第四年初的二萬五千八百元，……再加一定的利息的。
   但是，折舊的重要問題還是折舊費的處理問題。比如十萬元的廠房機器，十年內每年的折舊費為九千五百元，那末第一年從生產品售價中提的出來這九千五百元，應該怎麽辦呢？還是改爲流動資本去買原料呢？還是添新的機器設備去擴大企業範圍呢？我以爲這個折舊費——基本目的還在於一定時候，等舊廠房與舊機器完全不能使用的時候，重建新廠的。因此，這是一種準備，而必須將折舊費按年保存起来，作為重建新廠的基金，不能够移作別用，保存的方法最好按年繳解國家銀行，由國家銀行負責保管，保證重建新廠時的提用，並給以一定利息。我們的工業已接手三年了，三年中的損耗，旣未計算折舊，更未將折舊費提出來保存，長此下去，一旦完全不能使用廠房，而成為一堆磚礫的時候，完全不能使用機器，而成爲一堆廢鐵的時候則我們的工業不知將如何繼續
   一切折舊的計算方法，都是成本會計中的技術問題，可以由會計部門去處理！我想提出來是關於折舊這一課題的若干觀念問題，而我們今天極待解決與應加重視的，還是：（一）首先要清理資產，確定每一個工廠的固定資本究竟是多少，而將這個數目字，表現在資產負債表上。基本的問題在於淸理。（二）按年的折舊費，必須於年終提出，作爲專款繳解銀行，該廠不能自己自由動用，作爲一定時期重建新廠的基金。這樣不僅解决成本會計中的折舊的技術問題，而且要解决我們工業建築中的一個遠景的重建的問題。